Por qué su pensión extranjera es un asunto del IRS, incluso si no la ha tocado en años

Usted dejó un país. Construyó una nueva vida en los Estados Unidos. Y en algún lugar de su país de origen, una cuenta de pensión se acumula silenciosamente: dinero que ganó, dinero que contribuyó, dinero que quizás no planea tocar durante otra década. Parece un asunto privado entre usted y el sistema de jubilación de su país de nacimiento.

El IRS no está de acuerdo.

Estados Unidos grava a sus residentes —incluidos los titulares de tarjetas verdes y la mayoría de los titulares de visas que cumplen con la prueba de presencia sustancial— sobre sus ingresos mundiales. Eso incluye el dinero mantenido en cuentas de pensiones extranjeras, las distribuciones pagadas por sistemas de jubilación extranjeros y, en algunos casos, incluso las contribuciones del empleador hechas en su nombre mientras usted era residente fiscal de EE. UU. La obligación de reporte existe independientemente de si recibió una distribución, independientemente de si la cuenta se encuentra en un país con tratado y de si la pensión se abrió mucho antes de que pusiera un pie en los Estados Unidos.

La buena noticia es que las reglas, aunque complejas, son manejables. Los tratados fiscales con más de 60 países reducen o eliminan la doble tributación sobre los ingresos de pensiones. El Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros compensa los impuestos de EE. UU. dólar por dólar contra los impuestos ya pagados en el extranjero. Y la derogación en 2025 de la Provisión de Eliminación de Ganancias Inesperadas significa que los inmigrantes que también cobran el Seguro Social de EE. UU. ahora reciben su beneficio completo sin una reducción por su pensión extranjera.

La mala noticia es que el papeleo es denso, las multas por omitirlo son severas y las reglas difieren significativamente según su país de origen, el tipo de pensión y si EE. UU. tiene un tratado fiscal con el país pertinente. Esta guía explica el panorama completo: quién debe reportar, qué formularios presentar, qué tratados importan y qué hacer si no ha estado reportando una pensión que debería haber reportado.

Quién debe reportar una pensión extranjera al IRS

La obligación de reporte surge de su residencia fiscal en EE. UU., no de su ciudadanía.

Los titulares de tarjetas verdes son residentes de EE. UU. para fines fiscales desde el momento en que obtienen la residencia permanente. Esto se aplica incluso si pasa la mayor parte del año fuera de los Estados Unidos e incluso si la cuenta de pensión se abrió años o décadas antes de que se convirtiera en residente. Desde su primer año con una tarjeta verde, todas las cuentas financieras en el extranjero —incluidas las cuentas de pensiones que superen el umbral del FBAR— deben reportarse.

Los titulares de visas que cumplen con la prueba de presencia sustancial —generalmente, aquellos que han estado físicamente presentes en los Estados Unidos durante al menos 183 días al año bajo el cálculo del IRS— también son tratados como residentes y enfrentan las mismas obligaciones de reporte de ingresos mundiales.

Los ciudadanos estadounidenses con una pensión extranjera enfrentan las mismas reglas, ya sea que vivan en los Estados Unidos o en el extranjero.

Los extranjeros no residentes —aquellos que no han cumplido con la prueba de presencia sustancial y no tienen una tarjeta verde— generalmente pagan impuestos solo sobre los ingresos de fuente estadounidense y no están obligados a reportar pensiones extranjeras. Si no está seguro de su clasificación de residencia, la Publicación 519 del IRS (Guía de impuestos de EE. UU. para extranjeros) contiene el cálculo completo de la prueba de presencia sustancial.

La obligación comienza desde su primer año de residencia fiscal en EE. UU., no desde el primer año en que recibe una distribución de la pensión. Una persona de 45 años que se mudó a los Estados Unidos con una tarjeta verde en 2020 con una cuenta de pensión de 15 años en su país de origen, ha tenido la obligación de reportar desde 2020, independientemente de si la pensión ha pagado un solo centavo.

¿Su pensión extranjera está sujeta a impuestos en los Estados Unidos?

La regla general es que sí. Los ingresos de pensiones extranjeras son ingresos mundiales, y los residentes de EE. UU. deben incluirlos en sus ingresos brutos en el Formulario 1040 en el mismo año en que se reciben. Pero el tratamiento fiscal específico es más matizado que la regla general, y tres variables determinan el resultado para cualquier pensión individual.

Variable 1: ¿Tiene Estados Unidos un tratado fiscal con el país de la pensión?

EE. UU. mantiene tratados de impuestos sobre la renta con más de 60 países, y la mayoría de los tratados incluyen un artículo sobre pensiones que rige cómo se gravan los ingresos de jubilación. Como regla general, los ingresos de pensiones se gravan solo en el país donde reside el beneficiario, lo que significa que un residente de EE. UU. que recibe una pensión de un país con tratado paga impuestos de EE. UU. sobre ella, mientras que el país de origen puede no gravarla (o puede gravarla a una tasa reducida). Los detalles difieren sustancialmente según el tratado, y algunos tratados incluyen excepciones para pensiones gubernamentales, distribuciones de suma global o tipos específicos de cuentas de jubilación.

Los países con tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. que cubren pensiones y se encuentran entre los países de origen más comunes para los inmigrantes incluyen el Reino Unido, Canadá, Alemania, Francia, México (limitado), Corea del Sur, Japón, Filipinas (limitado) e India, aunque cabe destacar que el tratado entre EE. UU. e India no proporciona la misma cobertura integral de pensiones que los tratados con países europeos.

Variable 2: ¿Qué tipo de pensión tiene?

Los planes de pensiones extranjeros se presentan en varias formas, y el tratamiento fiscal de EE. UU. difiere según el tipo:

Un plan de contribución definida —donde usted o su empleador contribuyen a una cuenta individual que crece con el tiempo— es el más sencillo a efectos de reporte. La cuenta tiene un saldo, ese saldo es reportable y las distribuciones son generalmente imponibles en el año en que se reciben.

Un plan de beneficios definidos —donde su empleador o gobierno promete un pago mensual fijo al jubilarse, independientemente de los rendimientos de la inversión— es menos claro para fines del FBAR (ver más abajo), pero aún debe reportarse en el Formulario 8938 basado en el valor actual del beneficio acumulado.

Un equivalente a la seguridad social gubernamental —como la Pensión Estatal del Reino Unido, el CPP canadiense o la Rentenversicherung alemana— generalmente se trata de manera diferente a los planes de pensiones privados. La mayoría de los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. establecen que los pagos de seguridad social del país del tratado se gravan solo por el país que realiza el pago. Sin embargo, la “cláusula de salvaguardia” de EE. UU. significa que los ciudadanos estadounidenses aún pueden deber impuestos de EE. UU. sobre los pagos de seguridad social extranjeros, incluso cuando un tratado prevé la tributación exclusiva en el país de origen. Lea cada tratado detenidamente.

Variable 3: ¿Cuándo se realizaron las contribuciones?

Las pensiones extranjeras no son “planes calificados” bajo la Sección 401 del IRC. Esto significa que generalmente no reciben el mismo tratamiento antes de impuestos que un 401(k) o IRA de EE. UU. Las contribuciones del empleador a una pensión extranjera realizadas mientras usted era residente fiscal de EE. UU. pueden tratarse como compensación imponible adicional en el año en que se contribuyeron, lo que significa que paga impuestos de EE. UU. sobre el dinero que ingresa a la pensión antes de recibirlo. Este es uno de los problemas fiscales más comunes que pasan por alto los inmigrantes en sus primeros años de residencia en EE. UU. que aún están acumulando beneficios de pensiones extranjeras.

Los formularios que está obligado a presentar

El reporte de pensiones extranjeras implica múltiples obligaciones paralelas: algunas ante el IRS, algunas ante FinCEN y, a veces, ante ambas simultáneamente. Presentar una no satisface la otra.

Formulario 1040: Donde se reportan los ingresos de pensiones

Todas las distribuciones de pensiones extranjeras que están sujetas a impuestos en los Estados Unidos se reportan en el Formulario 1040. Para la mayoría de las distribuciones de pensiones, los ingresos van en las Líneas 5a y 5b, las mismas líneas utilizadas para los ingresos de pensiones nacionales. La Línea 5a muestra la distribución bruta y la Línea 5b muestra la cantidad imponible. Si su pensión es de un país con tratado y una disposición del tratado reduce o elimina el impuesto de EE. UU., aún debe reportar la distribución completa en la 5a y reflejar la reducción del tratado en la 5b con un Formulario 8833 adjunto.

Los ingresos de pensiones extranjeras deben convertirse a dólares estadounidenses. Puede utilizar la tasa de cambio promedio anual del IRS para el año o convertir cada distribución utilizando la tasa de cambio en la fecha en que se recibió. El IRS publica las tasas de cambio promedio en irs.gov/individuals/international-taxpayers/yearly-average-currency-exchange-rates.

No recibirá un Formulario 1099-R por una pensión extranjera. Ningún administrador de pensiones extranjero está obligado a enviarle formularios de reporte del IRS. La obligación de reportar los ingresos con precisión recae enteramente sobre usted.

FBAR (Formulario FinCEN 114): Reporte de la existencia de la cuenta

El FBAR no es un formulario de impuestos; no genera responsabilidad fiscal por sí mismo. Es un informe informativo presentado ante la Red de Control de Delitos Financieros (FinCEN), no ante el IRS, y su propósito es dar al gobierno de EE. UU. visibilidad sobre las cuentas financieras en el extranjero que poseen los residentes de EE. UU.

Debe presentar un FBAR si el valor máximo agregado de todas sus cuentas financieras en el extranjero supera los $10,000 en cualquier momento durante el año calendario. El umbral se aplica al total combinado, no a cada cuenta individual. Una cuenta de ahorros extranjera con un saldo máximo de $6,000 y una cuenta de pensión extranjera con un saldo máximo de $5,000 juntas superan el umbral y requieren la presentación del FBAR.

Para las cuentas de pensiones específicamente, las reglas dependen del tipo de cuenta. Los planes de contribución definida con saldos de cuentas individuales y segregados —como la Superannuation australiana, el RRSP y TFSA canadienses, las AFORE mexicanas y la mayoría de los planes de contribución definida patrocinados por el empleador— deben reportarse en el FBAR. Los planes de beneficios definidos donde usted no posee un saldo de cuenta específico pueden no requerir el reporte del FBAR, aunque este es un área donde los profesionales de impuestos difieren y donde se recomienda precaución.

La fecha límite del FBAR es el 15 de abril, con una extensión automática hasta el 15 de octubre que no requiere una solicitud por separado. Se presenta electrónicamente a través del Sistema de Presentación Electrónica BSA de FinCEN en bsaefiling.fincen.treas.gov, no a través del IRS y no con su Formulario 1040.

Formulario 8938 (FATCA): Reporte de activos financieros extranjeros

El Formulario 8938 es el formulario de reporte de FATCA que se presenta ante el IRS como un adjunto a su Formulario 1040. Cubre un conjunto más amplio de activos extranjeros que el FBAR pero tiene umbrales de reporte más altos.

Para los residentes de EE. UU. que presentan la declaración desde dentro de los Estados Unidos:

  • Contribuyentes solteros: $50,000 el último día del año, o $75,000 en cualquier momento durante el año.
  • Casados que presentan una declaración conjunta: $100,000 el último día del año, o $150,000 en cualquier momento.

Para los residentes de EE. UU. que viven en el extranjero, los umbrales son más altos: $200,000 para contribuyentes solteros o $400,000 para casados que presentan una declaración conjunta el último día del año.

El Formulario 8938 cubre tanto los planes de pensiones de contribución definida como los de beneficios definidos. Para los planes de beneficios definidos, usted reporta el valor actual del beneficio acumulado —el equivalente a una suma global de los pagos de pensión futuros que ha ganado— en lugar de un saldo de cuenta.

Presentar el FBAR no satisface el requisito del Formulario 8938, y presentar el Formulario 8938 no satisface el FBAR. Si está obligado a presentar ambos, presente ambos. La misma cuenta puede aparecer en ambos formularios.

Formulario 8833: Reclamación de beneficios de tratados

Si un tratado fiscal reduce o elimina el impuesto de EE. UU. sobre sus ingresos de pensiones extranjeras, generalmente está obligado a divulgar esa posición del tratado adjuntando el Formulario 8833 a su declaración de impuestos. Sin el Formulario 8833, el IRS no sabe que usted se está basando en una disposición de un tratado, lo que crea una brecha de cumplimiento que puede atraer la atención durante una auditoría.

El Formulario 8833 es sencillo: identifica el país, el artículo del tratado y la disposición fiscal de EE. UU. que se está anulando. Pero no puede presentar el Formulario 8833 sin haber leído el texto real del tratado para su país y tipo de pensión específicos. El IRS proporciona el texto completo de todos los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. en irs.gov/businesses/international-businesses/united-states-income-tax-treaties.

Formularios 3520 y 3520-A: Cuando la pensión se clasifica como un fideicomiso extranjero

Algunos planes de pensiones extranjeros se clasifican como fideicomisos extranjeros bajo la ley fiscal de EE. UU., lo que activa un conjunto de requisitos de reporte separados y exigentes. El IRS ha dictaminado que ciertas estructuras de pensiones —incluido el fondo de Superannuation australiano y el Plan de Pensión Personal Autogestionado (SIPP) del Reino Unido— pueden calificar como fideicomisos extranjeros, lo que requiere los Formularios 3520 y 3520-A.

El Formulario 3520-A debe presentarse el 15 de marzo, no el 15 de abril, una fecha límite separada que sorprende a muchos contribuyentes. La multa por presentar el Formulario 3520-A tarde es de $10,000 o el 5% del valor bruto de los activos del fideicomiso, lo que sea mayor. Si el administrador de su plan no presenta el Formulario 3520-A en su nombre (la mayoría de los administradores extranjeros no lo harán), debe presentar usted mismo un 3520-A sustituto.

El Procedimiento de Ingresos 2020-17 proporciona alivio del requisito 3520/3520-A para ciertos “planes de jubilación extranjeros favorecidos por impuestos”, pero el alivio es condicional y específico de cada país. No asuma que su plan califica sin revisar el Procedimiento de Ingresos o consultar a un profesional.

País por país: Cómo se aplican las reglas a las pensiones más comunes de los inmigrantes

Reino Unido: Pensión Estatal, pensiones en el lugar de trabajo y SIPPs

El tratado fiscal entre EE. UU. y el Reino Unido en el Artículo 17 establece que los ingresos de pensiones generalmente se gravan solo en el país de residencia, lo que significa que los residentes de EE. UU. pagan impuestos de EE. UU. sobre los ingresos de pensiones del Reino Unido, y el Reino Unido no los grava (con ciertas excepciones).

La Pensión Estatal del Reino Unido se trata como un pago de seguridad social gubernamental bajo el tratado y generalmente se grava solo en el Reino Unido para los ciudadanos británicos. Sin embargo, la cláusula de salvaguardia de EE. UU. significa que los ciudadanos estadounidenses que viven en los Estados Unidos pueden deber impuestos de EE. UU. sobre los ingresos de la Pensión Estatal del Reino Unido independientemente del tratado. Los ciudadanos no estadounidenses (incluidos los ciudadanos británicos con tarjeta verde) generalmente se benefician más plenamente de la exención del tratado.

Las pensiones de los empleadores del Reino Unido y los SIPPs deben reportarse en el FBAR y en el Formulario 8938 si se alcanzan los umbrales. Los SIPPs del Reino Unido pueden clasificarse como fideicomisos extranjeros, lo que activa los Formularios 3520 y 3520-A. El “pago único libre de impuestos del 25%” del tratado —una opción común de distribución de pensiones del Reino Unido— no es reconocido por el IRS, y la distribución total de la suma global está sujeta a impuestos en los Estados Unidos independientemente de su estado libre de impuestos en el Reino Unido.

Canadá: RRSP, RRIF y CPP

Canadá tiene uno de los acuerdos de tratados de pensiones más favorables con los Estados Unidos. El tratado entre EE. UU. y Canadá establece específicamente que las cuentas RRSP y RRIF se tratan como diferidas de impuestos para fines de EE. UU., lo que significa que no paga impuestos de EE. UU. sobre el crecimiento del RRSP hasta que retire fondos de la cuenta, reflejando el tratamiento canadiense. Debe elegir este diferimiento anualmente adjuntando una divulgación a su declaración (anteriormente el Formulario 8891, ahora administrado a través de una declaración de divulgación del tratado).

Las cuentas RRSP y TFSA canadienses deben reportarse en el FBAR. Los ingresos del CPP canadiense (Plan de Pensiones de Canadá) están sujetos a impuestos en los Estados Unidos para los residentes de EE. UU. bajo el tratado.

México: AFORE

México no tiene un tratado integral de impuestos sobre la renta con los Estados Unidos que proporcione una protección específica para las pensiones. Las cuentas AFORE (Administradoras de Fondos para el Retiro) son cuentas de contribución definida y deben reportarse en el FBAR y en el Formulario 8938 si se alcanzan los umbrales. Las distribuciones de una AFORE son generalmente imponibles en los Estados Unidos en el año en que se reciben.

India: Fondo de Previsión de los Empleados (EPF) y NPS

El tratado fiscal entre EE. UU. e India no proporciona las mismas protecciones específicas para las pensiones que los tratados con países europeos. El Fondo de Previsión de los Empleados (EPF) y el Sistema Nacional de Pensiones (NPS) no están claramente protegidos bajo el tratado existente, y las contribuciones realizadas mientras se es residente fiscal de EE. UU. pueden estar sujetas a impuestos actuales. Esta es una de las áreas más complejas y frecuentemente litigadas de la planificación fiscal para inmigrantes; se recomienda encarecidamente la orientación profesional para los inmigrantes indios con cuentas de EPF.

Filipinas: SSS y PAG-IBIG

Estados Unidos no tiene un tratado integral de impuestos sobre la renta con Filipinas. Los beneficios del Sistema de Seguridad Social de Filipinas (SSS) y las cuentas PAG-IBIG (Home Development Mutual Fund) que poseen los filipinos residentes en EE. UU. generalmente deben reportarse y están sujetos a impuestos bajo la ley nacional de EE. UU. sin protección de tratados.

Alemania: Rentenversicherung

El tratado fiscal entre EE. UU. y Alemania establece que los ingresos de pensiones alemanes generalmente se gravan solo en el país de residencia, lo que significa que los residentes de EE. UU. pagan impuestos de EE. UU. sobre las distribuciones de pensiones alemanas. Alemania también mantiene un acuerdo de totalización con los Estados Unidos que coordina las contribuciones al Seguro Social entre los dos sistemas.

El gran cambio de 2025: Derogación de la WEP y qué significa para los inmigrantes

Durante décadas, los inmigrantes que trabajaron tanto en su país de origen como en los Estados Unidos enfrentaron una doble penalización al jubilarse. La Provisión de Eliminación de Ganancias Inesperadas (WEP) utilizaba una fórmula de beneficio del Seguro Social modificada que reducía efectivamente los pagos del Seguro Social de EE. UU. para cualquier persona que también recibiera una pensión extranjera, tratando los ingresos de la pensión extranjera como evidencia de que el trabajador no tenía ingresos bajos, incluso si sus contribuciones al Seguro Social de EE. UU. eran modestas.

Eso cambió el 5 de enero de 2025. La Ley de Equidad del Seguro Social derogó tanto la WEP como el Ajuste por Pensión del Gobierno (GPO), con efecto retroactivo a enero de 2024. El impacto en los jubilados inmigrantes es significativo: si su beneficio del Seguro Social de EE. UU. se redujo anteriormente porque también recibe una pensión extranjera, la SSA ha estado restaurando el monto total del beneficio y emitiendo pagos retroactivos de suma global que cubren el aumento desde enero de 2024.

Hasta mediados de 2025, la SSA había procesado más de 3.1 millones de pagos por un total de $17 mil millones a los beneficiarios afectados. Si cree que estuvo sujeto a una reducción de la WEP en su Seguro Social de EE. UU. y aún no ha recibido un aviso de ajuste, comuníquese directamente con la SSA.

Lo que la derogación de la WEP no cambia: su obligación de reportar la pensión extranjera en su declaración de impuestos de EE. UU. no se ve afectada en absoluto. La derogación es un cambio en el cálculo del beneficio del Seguro Social, no un cambio en la ley fiscal. Aún debe reportar en el Formulario 1040, presentar el FBAR (si corresponde) y divulgar el Formulario 8938 de la misma manera que antes.

Cómo evitar la doble tributación: dos herramientas que funcionan

El Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros (Formulario 1116)

Si su país de origen grava sus ingresos de pensión y usted también debe impuestos de EE. UU. sobre los mismos ingresos, el Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros evita que pague dos veces. Proporciona un crédito dólar por dólar contra su responsabilidad fiscal de EE. UU. por los impuestos realmente pagados a un gobierno extranjero sobre los mismos ingresos.

El Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros se calcula en el Formulario 1116, que se adjunta a su Formulario 1040. El crédito no es reembolsable —puede reducir su impuesto de EE. UU. a cero pero no puede generar un reembolso— y existen limitaciones sobre la cantidad de crédito que se puede reclamar en relación con el impuesto de EE. UU. adeudado sobre los ingresos extranjeros. Los créditos en exceso generalmente pueden arrastrarse un año hacia adelante o diez años hacia atrás.

Tenga en cuenta que la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero no se puede aplicar a los ingresos de pensiones. La FEIE cubre únicamente los ingresos ganados (salarios y trabajo por cuenta propia). Para los inmigrantes que todavía están trabajando y cobrando una pensión extranjera simultáneamente, la FEIE puede aplicarse a sus salarios, mientras que el Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros se aplica a sus ingresos de pensión.

Tratados fiscales y Formulario 8833

Si un tratado fiscal entre los Estados Unidos y el país de origen de la pensión establece un tratamiento favorable —como la tributación exclusiva en el país de origen o una tasa impositiva reducida de EE. UU.— usted reclama ese tratamiento adjuntando el Formulario 8833 a su declaración. Esto no es opcional. Reclamar una posición de tratado sin el Formulario 8833 crea una discrepancia inexplicada en su declaración y lo expone a multas por posiciones de tratado no divulgadas.

Antes de presentar el Formulario 8833, lea el texto real del tratado para el país y el artículo correspondientes, no un resumen. Los beneficios de los tratados varían enormemente según el país, el tipo de pensión y su estado migratorio específico. La explicación técnica del IRS que acompaña a cada tratado —disponible en la página de recursos de tratados del Tesoro— proporciona orientación interpretativa adicional más allá del propio texto del tratado.

Qué hacer si no ha estado reportando su pensión extranjera

Esto es más común de lo que la mayoría de la gente cree. Los inmigrantes a menudo se enteran de los requisitos de reporte de cuentas extranjeras años después de que comenzó la obligación y, en muchos casos, han estado presentando declaraciones de impuestos sobre la renta precisas mientras omitían sin saberlo los requisitos del FBAR y del Formulario 8938.

El IRS proporciona programas estructurados para ponerse al día:

Los Procedimientos Simplificados de Cumplimiento de Presentación Nacional (SDOP) son para residentes de EE. UU. que no reportaron cuentas financieras extranjeras de manera no deliberada. Requieren la presentación de tres años de declaraciones enmendadas y seis años de FBAR, el pago de los impuestos e intereses adeudados, y el pago de una multa del 5% por activos en el extranjero sobre el saldo máximo agregado de los activos financieros extranjeros no reportados durante el período de seis años.

Los Procedimientos Simplificados de Cumplimiento de Presentación en el Extranjero (SFOP) son para residentes de EE. UU. que vivieron en el extranjero durante el período correspondiente. No conllevan ninguna multa por activos en el extranjero, solo los impuestos e intereses adeudados.

Los Procedimientos de Entrega de FBAR Morosos se aplican a los contribuyentes que reportaron correctamente todos los ingresos en sus declaraciones de impuestos pero que simplemente no presentaron el FBAR. Si los ingresos se reportaron por completo y no se omitieron impuestos, estos procedimientos generalmente no resultan en multas.

El elemento crítico en todos estos programas es la certificación de no deliberación: debe dar fe, bajo pena de perjurio, de que la falta de presentación no fue intencional. Presentarse voluntariamente antes de que el IRS lo contacte es la base de un argumento de no deliberación exitoso. La ventana entre la verdadera falta de deliberación y la apariencia de deliberación se reduce con cada año de inacción.

Lista de verificación: acciones para inmigrantes con una pensión extranjera

Determine su estado de residencia fiscal en EE. UU. Los titulares de tarjetas verdes y aquellos que califican para la prueba de presencia sustancial son residentes de EE. UU. para fines fiscales desde su primer año de residencia. Si no está seguro, consulte la Publicación 519 del IRS.

Identifique cada cuenta de pensión extranjera que posea. Esto incluye planes patrocinados por el empleador, planes administrados por el gobierno y planes autodirigidos en cualquier país. Incluya cuentas en las que no haya contribuido ni de las que haya retirado fondos en años; la obligación de reporte se basa en la existencia y el saldo de la cuenta, no en la actividad.

Verifique el umbral del FBAR. Sume el valor máximo alcanzado durante el año en todas las cuentas financieras en el extranjero, incluidas las pensiones que cuentan como cuentas financieras. Si el total combinado superó los $10,000 en cualquier momento durante el año, debe presentar un FBAR.

Verifique el umbral del Formulario 8938. Si es un residente de EE. UU. que presenta la declaración desde dentro de los Estados Unidos, el umbral es de $50,000 al final del año o $75,000 en cualquier momento (el doble para casados que presentan una declaración conjunta). Si supera esto, se requiere el Formulario 8938 adjunto a su Formulario 1040.

Investigue el tratado fiscal para el país de su pensión. Vaya al texto completo del tratado, no a un resumen. Busque el artículo sobre pensiones. Determine si el tratado reduce o elimina el impuesto de EE. UU. sobre su tipo específico de pensión. Si es así, planee presentar el Formulario 8833.

Determine si su pensión puede clasificarse como un fideicomiso extranjero. Si su pensión es un SIPP del Reino Unido, un fondo de Superannuation australiano u otro plan que pueda calificar como un fideicomiso extranjero, investigue los requisitos de los Formularios 3520 y 3520-A y los procedimientos de ingresos que brindan alivio.

Si está atrasado, comience el proceso de ponerse al día ahora. Los Procedimientos Simplificados siguen disponibles, pero no de forma indefinida; el IRS puede contactarlo y cerrar la ventana de cumplimiento voluntario. Cuanto antes se presente, más sólido será el argumento de no deliberación.

Consulte a un profesional de impuestos transfronterizos para cualquier cosa que no sea de rutina. La ley fiscal de pensiones extranjeras se encuentra en la intersección de la interpretación de tratados, la clasificación de fideicomisos, las reglas de PFIC, la aplicación del FBAR y el cumplimiento de la ley de inmigración. Es realmente complejo. Un CPA o Agente Enscripto que se especialice en impuestos internacionales vale su costo para cualquier pensión con un saldo significativo.

Un cambio más que afecta a los inmigrantes: falta de cumplimiento del FBAR y estatus migratorio

A partir del 1 de abril de 2026, el USCIS puede considerar la falta de cumplimiento del FBAR y del Formulario 8938 al evaluar la determinación de “buen carácter moral” para el Formulario N-400 (naturalización) y para otras adjudicaciones de inmigración. Es poco probable que una sola falta de presentación provoque una denegación automática, pero un patrón de incumplimiento —particularmente las violaciones deliberadas— puede convertirse en un factor en los procedimientos de inmigración.

Para los inmigrantes que tienen solicitudes de naturalización pendientes o que planean solicitarlas, resolver cualquier morosidad del FBAR o del Formulario 8938 antes de que la solicitud avance es ahora más importante que un simple problema de cumplimiento fiscal. Una presentación de cumplimiento voluntario bajo los Procedimientos Simplificados —que documenta explícitamente la falta de deliberación— es una posición significativamente más sólida en una adjudicación de inmigración que una multa pagada después de una acción del IRS.

Conclusión

La obligación de reporte de una pensión extranjera no espera hasta que comience a cobrar distribuciones. Comienza cuando usted se convierte en residente fiscal de EE. UU. y se aplica tanto a la existencia de la cuenta como a sus ingresos. El FBAR, el Formulario 8938, el reporte de ingresos de pensiones en el Formulario 1040, la divulgación del tratado en el Formulario 8833 y, en algunos casos, los Formularios 3520 y 3520-A no son opcionales: son obligaciones paralelas que existen simultáneamente y deben presentarse por separado.

La buena noticia es que el sistema está diseñado para evitar la doble tributación, no para imponerla. El Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros y las disposiciones de los tratados juntos significan que la mayoría de los inmigrantes con una pensión extranjera pagan una tasa impositiva combinada no superior a la que deberían en cualquiera de los dos países por separado, y a menudo inferior. Y la derogación en 2025 de la Provisión de Eliminación de Ganancias Inesperadas significa que los inmigrantes que pasaron sus carreras tanto en su país de origen como en los Estados Unidos ahora reciben el beneficio completo del Seguro Social de EE. UU. que ganaron, sin una reducción por la pensión extranjera que también ganaron.

El trabajo está en los formularios. Lea su tratado. Presente su FBAR. Adjunte su Formulario 8938. Divulgue su posición de tratado con el Formulario 8833. Si está atrasado, use los Procedimientos Simplificados antes de que el IRS los use en su contra.

La pensión que construyó en el extranjero es suya. Reportarla correctamente permite que siga siendo así.

Fuentes

  • IRS — Tributación de Distribuciones de Pensiones y Anualidades Extranjeras: Cómo el IRS trata los ingresos de pensiones extranjeras, las interacciones de tratados y las reglas de base de costos — irs.gov
  • IRS — Formulario 8938 y FATCA: Preguntas y respuestas básicas sobre el reporte de activos financieros extranjeros — irs.gov
  • FinCEN — FBAR (Formulario FinCEN 114): Portal oficial de presentación y requisitos del FBAR — bsaefiling.fincen.treas.gov
  • IRS — Tratados de Impuestos sobre la Renta de EE. UU.: Textos completos de tratados y explicaciones técnicas — irs.gov
  • IRS — Publicación 519, Guía de Impuestos de EE. UU. para Extranjeros: Clasificación de residencia y prueba de presencia sustancial — irs.gov
  • IRS — Procedimiento de Ingresos 2020-17: Alivio de los Formularios 3520/3520-A para ciertos planes de jubilación extranjeros — irs.gov
  • SSA — Implementación de la Ley de Equidad del Seguro Social: Derogación de WEP y GPO, procesamiento de pagos retroactivos y cálculo de beneficios actualizado — ssa.gov
  • IRS — Procedimientos de Cumplimiento de Presentación Simplificados: Programas nacionales y extranjeros para contribuyentes no deliberados — irs.gov
  • IRS — Tasas de Cambio de Moneda Promedio Anual: Tasas de cambio oficiales para convertir ingresos de pensiones extranjeras — irs.gov
  • USCIS — Buen Carácter Moral: Requisitos de naturalización N-400 y cómo se evalúa el historial de cumplimiento tributario — uscis.gov